Состав и структура доходов коммерческого банка

Страница 3

Прочие доходы. Помимо доходов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

- Штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов.

- Оприходование излишков кассы.

- Восстановление сумм резервов.

- Доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году.

- Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль.

- Возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций.

- Другие.

Эти доходы по существу являются случайными или «не заработанными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составления плана доходов банка на предстоящий период.

Отражение доходов учете и отчетности. В соответствии с действующем Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях доходы отражаются в 4 разделе баланса на 400 счетах и классифицируются следующем образом.

Доходы банков.

1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.

Проценты, полученные по срочным кредитам.

Проценты, полученные за просроченные кредиты.

Полученные просроченные проценты.

Проценты, полученные от прочих размещенных средств.

Проценты, полученные по открытым в коммерческих банках корреспондентским счетам.

Проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средствам.

2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами.

Процентный доход от вложений в долговые обязательства.

Доход от перепродажи ценных бумаг.

Дивиденды, полученные от вложения в акции.

Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами.

3. Доходы, полученные по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями.

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.

Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте.

4. Дивиденды полученные, кроме акций.

Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности дочерних и зависимых организаций.

Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале прочих организаций.

5. Штрафы, пени, неустойки полученные.

Кредитным операциям.

Расчетным операциям.

Другим операциям.

6. Другие доходы.

Восстановление сумм со счетов фондов и резервов.

Комиссия полученная по кассовым, расчетным, гарантийным, по операциям инкассации.

Прочие доходы.

Доходы банка отражаются на балансе нарастающем итогом в течение года. По окончанию года счета доходов и расходов закрываются, а их сальдо относится на счет прибылей и убытков отчетного года.

Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов согласно плану счетов. Суммы по единичным операциям, которые не могут быть отнесены на конкретную статью, отражаются в соответствующих подразделах по статьям «Прочие доходы и расходы». В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов и расходов. Могут открываться дополнительные счета по усмотрению коммерческого банка.