Анализ основных налогов, уплачиваемых банком

Страница 1

Все расчеты, приведенные в этой главе, будут проводиться на примере банка «Приморье» по данным его отчетности за 2007 г., поскольку это последняя опубликованная банком информация. Следует обратить внимание, что основными налогами, которые уплачивает исследуемый банк, являются:

· Налог на прибыль организаций;

· Единый социальный налог;

· Налог на добавленную стоимость;

· Налог на доходы физических лиц;

· Транспортный налог;

· Налог на имущество предприятий;

· Налог на операции с ценными бумагами.

Главным налогом является налог на прибыль организации, как в количественном выражении, так и в том, что он напрямую снижает финансовый результат (прибыль) организации (все остальные налоги относятся на расходы банка). Помимо вышеперечисленных налогов, организация уплачивает еще ряд налогов и платежей, однако они занимают незначительную часть в сумме всех налоговых платежей.

1) Налог на прибыль.

Налоговая база для расчета налога на прибыль определяется, как разница между полученными доходами организации и произведенными расходами.

Чтобы перейти непосредственно к расчету самого налога, необходимо определить суммы доходов и расходов, произведенных банком за отчетный период.

Для расчета базы нужно уменьшить сумму доходов на количество расходов в отчетном периоде и вычислить размер налога на прибыль по ставке 20 %.

ДОХОДЫ

От банковской деятельности:

Проценты от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов - 839744721,82

· Проведение операций с инвалютой, с валютными ценностями - 192236485,25

· От предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей - 110169,54

· От оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк» - 9556212,06

· Комиссия полученная - 468376703,58

· Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери - 4645142328,72

Внереализационные:

ü Штрафы, пени, неустойки полученные - 200695,81

ü Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году - 249671,24

ü Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг - 9556212,06

Итого доходов 6165173200,08

РАСХОДЫ

Связанные с реализацией услуг.

1) Материальные расходы:

ü Содержание зданий и сооружений - 5137937,29

ü Расходы на ремонт (кроме автотранспорта) - 13606361,97

ü Расходы по охране - 16582874,75

ü Расходы на форменную и специальную одежду - 98684,05

ü Арендная плата - 45302605,59

2) Расходы на оплату труда:

ü Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда - 248764869,10

ü Расходы по подготовке кадров; расходы на приобретение специальной литературы (в том числе периодических изданий) -1034905,43

ü Компенсации работникам, кроме заработной платы, гарантированные трудовым законодательством РФ - 23289,00

3) Суммы начисленной амортизации по:

ü основным средствам - 29506428,86

ü нематериальным активам - 169,08

4) Прочие расходы:

ü Типографские и канцелярские расходы - 2396663,92

ü Расходы по рекламе - 15110952,70

ü Представительские расходы - 767388,32

ü Расходы на служебные командировки - 3258374,26

ü Уплаченная госпошлина - 234807,92

ü По списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам 111733,00

Связанные с банковской деятельностью.

· проценты, уплаченные по договорам банковского вклада, межбанковским кредитам приобретенным кредитам рефинансирования и пр. 281381273,39

· суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам - 4693816763,87

· комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям 68758769,48

· расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой - 310955705,51

· Прочие расходы - 113270744,95

Итого расходов: 5623579812,54

Налогооблагаемая прибыль равна:

6165173200,08 - 5623579812,54 = 541593387,54 (руб.)

Сумма налога на прибыль в 2007 году составила:

541593387,54 * 20 % = 108318677,51 (руб.)

Рассчитаем суммы, уплачиваемые в различные бюджеты:

541593387,54 * 2,5 = 13539834,69 (руб.) - в федеральный бюджет;

541593387,54 * 17,5 % = 94778842,81 (руб.) - в бюджеты субъектов РФ.

Необходимо отметить, что эти данные не совсем полные. В распоряжении банка есть государственные ценные бумаги, по которым он получает доход в виде процентов, а ставка налога по такому виду доходов отличается от основной ставки, и она равна 15 %, на протяжении всего рассматриваемого периода.

В течение 2007 года банк получил доход в виде процентов по государственным ценным бумагам в сумме 73197895,15 , соответственно сумма налога равна