Отчет о финансовых результатах

Страница 2

Отчет о движении денежных средств формируется в составе годовой финансовой отчетности банка.

Целью отчета является предоставление пользователям отчетной информации для оценки возможности банка генерировать денежные средства, а также для оценки его потребности в них.

Международный стандарт бухгалтерского учета № 7 "Отчет о движении денежных средств" предлагает два метода определения объема движения денежных средств: прямой и косвенный. Такой подход положен в основу Инструкции о порядке складывания годового финансового отчета банков Украины, утвержденной постановлением Правления НБУ от 26.12.2001 г. № 545. Метод составления отчета коммерческий банк избирает самостоятельно.

Прямой метод предусматривает постоянное накопление данных о поступление и убытии денежных средств по отдельным статьям. Данные получают на основе обобщения нужных показателей в аналитическом учете.

Составление отчета о движении денежных средств косвенным методом основано на максимальном использовании уже подготовленных показателей баланса и отчета о финансовых результатах. При этом потребность использования данных непосредственно из первичных документов или регистров аналитического учета есть минимальной.

Отчет формируется по отдельным направлениям деятельности банка. Разделы отчета о движении денежных средств коммерческого банка, который составляется прямым и косвенным методами, являются такими.

Операционная деятельность - основная деятельность учреждения по получению дохода, а также другие виды деятельности, которые не является инвестиционной или финансовой деятельностью.

Инвестиционная деятельность - деятельность по приобретению и реализации тех необоротных и финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств.

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и займов учреждения.

Отчет содержит информацию о денежных потоках учреждения банка, которые трактуются как поступления и убытия денежного средства и их эквивалентов. Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные, высоколиквидные вложения, которые свободно конвертируются в денежные средств и которые имеют незначительный риск измени их стоимости.

В формировании отчета о движении денежных средств к вниманию не берутся неденежные операции.

Неденежные операции - операции, которые не требуют использования денежного средства и их эквивалентов.

Основные формулы отчета о движении денежного средства являются одинаковыми для обеих методов. В частности, чистое увеличение (или уменьшения) денежных средств и их эквивалентов, которые являются основным показателем отчета, равняется сумме таких статей: